亲人去世留有股票，若在去世后才配发股利，到底算遗产还是继承人所得？财政部北区国税局表示，判断关键只要两步骤，先区分股票类型，再确认股利权利何时确定，就能知道是否应并入遗产总额申报。

被继承人生前持有股票，公司可能在其死亡当年度发放现金股利或股票股利，也就是「应收股利」。这笔股利究竟属于被继承人的遗产，还是继承人的所得，北区国税局解释，关键并不是股利何时入帐，而是领取股利的权利是在死亡前还是死亡后确定，且上市柜公司与未上市公司认定方式并不相同。

第一种类别是上市、上柜或兴柜公司股票，国税局官员指出，认定基准为「除权（息）交易日」，只要除权息交易日发生在被继承人死亡日前或当天，就代表领取股利权利已在生前确定，这笔股利属于遗产，应并入遗产总额申报遗产税。

第二种类别则是未上市、未上柜且非兴柜公司股票，则要以「股东会决议基准日」判断，若公司没有另外订定除权基准日，则以股东会决议的「股利发放日」作为基准，只要基准日在死亡日前或当日，股利同样属于遗产；若基准日落在死亡日之后，就不属于遗产，而是由继承人取得的所得。

举例来说，小齐（化名）持有某上市公司股票，公司公告6月1日为除息日，每股配发现金股利5元，但小齐于6月5日过世，由于除息日早于死亡日，代表领取股利的权利已在生前确定，因此这笔股利应并入遗产总额申报遗产税。