產業創新條例第10條之1完成修正，企業投資AI與節能減碳可享更高抵減誘因，新制不僅擴大適用範圍，將人工智慧（AI）及節能減碳納入，單一年度投資抵減上限也由10億元提高至20億元，並將制度延長至2029年12月31日，搭配相關子法同步修正上路，整體政策明顯朝「鼓勵企業加速轉型」方向調整。

從實務影響來看，這次修正最關鍵的改變，在於補上過去企業投資AI與淨零轉型時，適用誘因不足的缺口。國稅局官員解釋，原本投資抵減多集中在智慧機械與5G，如今正式納入AI產品或服務，以及節能減碳相關硬體、軟體與技術，等於讓企業在數位轉型與淨零轉型兩大方向，都能同步適用租稅優惠，政策導向更為明確。

新舊制的適用界線也成為企業必須特別留意的重點。國稅局說，自2025年1月1日起「訂購」的投資項目，才能適用新制，包括新增項目與提高後的20億元上限；若是在2024年底前就已訂購，但延後到2025年才交貨或完成服務，仍須適用舊制，支出上限維持10億元。不過，舊制與新制可合併計算，但合計上限仍不得超過20億元，企業在規劃投資時，需特別注意時間點，避免誤用規定影響抵減權益。

在時程管理上，這次修法也訂出更明確的規範。企業原則上須在訂購後2年內完成交貨或技術服務，並在交貨當年度申請抵減；若有特殊情況，則可申請延長一次，最長不得超過2年。這項設計等於要求企業在投資決策與執行進度上更為精準，避免長期拖延導致喪失適用資格。

此外，對於實務常見的「訂購日」與「交貨日」認定，這次也一併釐清。例如，一般購買設備時，以契約簽訂或訂單回覆日為訂購日，交貨日則依實際設備或軟體交付時間認定；若是採融資租賃，則以租賃契約簽訂日與設備完成安裝日為準；自行製造或委託製造者，則分別以董事會決議日與製造完成日認定；至於軟體授權，則以授權契約簽訂日與授權開始日為基準。這些細節直接影響能否適用新制與抵減額度，企業在申報前須特別確認。

在抵減機制方面，新制維持既有彈性。企業只要投資達100萬元，即可選擇以5%在當年度一次抵減，或採3%分三年抵減，但合計抵減金額不得超過當年度應納營利事業所得稅額的30%。隨著上限提高至20億元，大型投資案的節稅效果也同步放大。

國稅局提醒，企業若要適用投資抵減，必須在交貨年度的營所稅申報前完成申請程序。以曆年制企業為例，需在申報期間開始前4個月起至截止日前，先至經濟部系統完成線上申請，再於結算申報時填報相關資料並檢附證明文件，兩道程序缺一不可。若未依規定完成，將無法適用租稅優惠。

此次修法不只是單純提高抵減額度，而是從適用範圍、時程管理到申報規則全面調整。對企業而言，投資AI與節能減碳的誘因確實變大，但同時也更考驗內部規劃與申報精準度，能否真正用到政策紅利，關鍵就在細節掌握。