财政部北区国税局表示，家族传承应留意赠与税规定，若赠与标的是未上市柜且非兴柜股份、股权或出资额，在计算赠与价值时，应以资产净值估算，非以股票面额或出资额估算。

另外，若被投资公司资产中含有上市柜公司股票、或房地产时，也应依规定估价。

新年度开始，不少长辈规划运用每年244万元的赠与税免税额，将名下未上市柜且非兴柜公司股份、股权或出资额赠与子女，以进行家族传承。

国税局说明，纳税人申报赠与税，在估算被投资公司资产净值时，应留意不同资产类型，会有不同的估价方法。

若资产类型为「被投资公司资产中的土地与房屋」，如房地当初买入价格（帐面价值）低于赠与日「公告土地现值」或「房屋评定价值」，应依公告土地现值或房屋评定标准价格估价调整。

资产类型若为「被投资公司持有上市柜或兴柜公司股票」，若股票投资金额，低于赠与日当日依照收盘价（若无收盘价时则依最近一日收盘价计算）估算的投资金额，则应依收盘价估价调整。

举例来说，王先生（化名）2026年1月19日将其持有未上市柜A公司股份200万股，赠与给儿子王小弟，在赠与税申报期限内，以每股面额10元的价额申报赠与总额2,000万元及应纳赠与税额175.6万元。

同时，国税局查得A公司每股净值为17元，资产项目中持有B上市公司股票30万股（每股帐面价值100元，帐载投资金额3,000万元），在赠与日每股收盘价为90元，估算时价2,700万元，低于B公司帐载投资金额，免予调整。因此，国税局依照A公司于赠与日的每股净值17元，调整核定赠与总额3,400万元及应纳赠与税332万8,500元。

国税局提醒，个人赠与未上市柜且非兴柜公司股份、股权或出资额，应按赠与日被投资公司资产净值计算，若公司资产中有土地、房屋、上市柜有价证券或兴柜股票，应依规定调整估价，正确申报赠与财产的价额。