财政部南区国税局提醒，离婚夫妻各自报税，若同时列报扶养同一名子女，国税局将依「双方协议、监护权登记、同居天数、实际扶养事实」四顺序依序认定，双方若能自行谈妥由谁申报，国税局将优先依协议认定；若谈不拢，才会进一步看监护权等条件。

在申报综所税时，夫妻离婚后小孩跟谁、扶养费谁出得多，未必能决定由谁在报税时列报子女免税额。

南区国税局表示，夫妻离婚后各自办理综合所得税结算申报，如果双方都列报扶养同一名子女，首先会看双方是否已有协议。若有协议，就依约定由其中一方列报。

如果双方没有共识，第二步才看监护权登记，由监护登记的监护人，或未成年子女权利义务行使负担登记，也就是一般俗称取得监护权的一方列报。

若仍无法依上述方式认定，接下来就会比较课税年度内，父母哪一方与子女实际同居的天数较长，由同居时间较长的一方列报。最后则是回到实际扶养事实，依双方提出的相关证明，判断谁是实际或主要扶养人。

而实际扶养又该如何认定？国税局表示，会综合观察多项事实，包括谁负责子女日常生活起居、饮食、卫生照顾及人身安全；谁负责管理或陪同完成国民义务教育、其他才艺学习并支付相关学费；以及谁实际负担大部分扶养费用等。

如果被扶养者已成年，也可提出成年子女出具的课税年度受扶养证明，作为认定依据。

举例来说，小华与小花（皆为化名）在2024年间离婚，由小花取得未成年子女监护权，到了2025年度综合所得税结算申报时，小华、小花却都列报扶养同一名子女，双方离异后，也没有办法针对免税额由谁列报达成协议。

国税局在查核过程中，小华主张自己有负担小孩的费用，并提出支付学费及扶养费等资料，不过，由于双方没有协议，而小花是该名未成年子女权利义务的行使负担人，因此依认定顺序，最后仍由小花列报子女免税额。