新版《产业创新条例》投资抵减租税优惠，今年5月报税将首度适用，财政部北区国税局提醒四大重点，包含适用范围、新旧制适用时点、投资时点认定、支出上限等，提醒营利事业把握新制重点，才能有感节税。

为鼓励企业AI、低碳转型，产创条例修法扩大适用范围、调高支出上限，并延长适用至2029年12月31日。国税局提醒，新制已上路，企业申报前务必掌握适用条件与时点。

首先在适用范围方面，过去投资抵减主要集中在智慧机械与5G系统，新制纳入AI产品或服务，及节能减碳相关设备、技术与软体，等于将企业当前最重要的转型投资都纳入，让相关支出都有机会享有租税优惠。

第二，企业须注意新旧制适用时点。国税局指出，2025年1月1日后订购的投资项目才适用新制，包括新增项目及20亿元上限；若是在2024年底前已完成订购，但延至2025年才交货或完成服务，仍适用旧制，支出上限为10亿元。不过新旧制支出合并计算后，最高仍不得超过20亿元。

第三，此次修法也厘清「订购日」与「交货日」认定标准。国税局说明，一般购买情形下，订购日以买卖契约签订日或订单确认日为准，交货日则为设备实际交付日、技术取得日或服务完成日；若采融资租赁，则以租赁契约签订日为订购日、设备完成安装或部署日为交货日。

若为企业自行制造或委外制造，则以董事会决议日或委制契约签订日为订购日、设备完成并供自用之日为交货日；至于软体授权，则以授权契约签订日为订购日、授权使用开始日为交货日。

第四，支出上限从原本10亿元调高至20亿元，投资达100万元即可按当年度抵减5%或分三年抵减3%，二择一抵减应纳营所税，并以不超过当年度应纳营所税额30%为限。

国税局提醒，企业若要适用投资抵减，须在交货当年度营所税申报前四个月起至申报截止日前，也就是今年6月1日前，先至经济部系统完成线上申请，并于报税时检附相关证明文件，建议企业提早盘点投资计画与申请流程，确认相关条件，以免错过申请期限。