产业创新条例第10条之1完成修正，企业投资AI与节能减碳可享更高抵减诱因，新制不仅扩大适用范围，将人工智慧（AI）及节能减碳纳入，单一年度投资抵减上限也由10亿元提高至20亿元，并将制度延长至2029年12月31日，搭配相关子法同步修正上路，整体政策明显朝「鼓励企业加速转型」方向调整。

从实务影响来看，这次修正最关键的改变，在于补上过去企业投资AI与净零转型时，适用诱因不足的缺口。国税局官员解释，原本投资抵减多集中在智慧机械与5G，如今正式纳入AI产品或服务，以及节能减碳相关硬体、软体与技术，等于让企业在数位转型与净零转型两大方向，都能同步适用租税优惠，政策导向更为明确。

新旧制的适用界线也成为企业必须特别留意的重点。国税局说，自2025年1月1日起「订购」的投资项目，才能适用新制，包括新增项目与提高后的20亿元上限；若是在2024年底前就已订购，但延后到2025年才交货或完成服务，仍须适用旧制，支出上限维持10亿元。不过，旧制与新制可合并计算，但合计上限仍不得超过20亿元，企业在规划投资时，需特别注意时间点，避免误用规定影响抵减权益。

在时程管理上，这次修法也订出更明确的规范。企业原则上须在订购后2年内完成交货或技术服务，并在交货当年度申请抵减；若有特殊情况，则可申请延长一次，最长不得超过2年。这项设计等于要求企业在投资决策与执行进度上更为精准，避免长期拖延导致丧失适用资格。

此外，对于实务常见的「订购日」与「交货日」认定，这次也一并厘清。例如，一般购买设备时，以契约签订或订单回覆日为订购日，交货日则依实际设备或软体交付时间认定；若是采融资租赁，则以租赁契约签订日与设备完成安装日为准；自行制造或委托制造者，则分别以董事会决议日与制造完成日认定；至于软体授权，则以授权契约签订日与授权开始日为基准。这些细节直接影响能否适用新制与抵减额度，企业在申报前须特别确认。

在抵减机制方面，新制维持既有弹性。企业只要投资达100万元，即可选择以5%在当年度一次抵减，或采3%分三年抵减，但合计抵减金额不得超过当年度应纳营利事业所得税额的30%。随着上限提高至20亿元，大型投资案的节税效果也同步放大。

国税局提醒，企业若要适用投资抵减，必须在交货年度的营所税申报前完成申请程序。以历年制企业为例，需在申报期间开始前4个月起至截止日前，先至经济部系统完成线上申请，再于结算申报时填报相关资料并检附证明文件，两道程序缺一不可。若未依规定完成，将无法适用租税优惠。

此次修法不只是单纯提高抵减额度，而是从适用范围、时程管理到申报规则全面调整。对企业而言，投资AI与节能减碳的诱因确实变大，但同时也更考验内部规划与申报精准度，能否真正用到政策红利，关键就在细节掌握。